经常听到有朋友说，小型微利企业企业所得税税率是2.5%，5%，10%。其实作为我们日常交流当然明白这个是怎么回事，2.5%和5%以及10%是不是其税率也清楚，但是实际我们作为专业财务人还是不应该这样说。这个企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税。所以，如果考试选小型微利企业的税率，有20%，10%，5%，2.5%，那你选那个？那所谓的2.5，5%，10%，又是什么呢？这里我们姑且理解为税负率。企业所得税法规定了小型微利企业的税率，实施条例也对小型微利企业的条件做了具体规定。咋还有工业、其他企业，怎么年应纳税所得额还是30万的标准？没错，小型微利企业这个标准条件变化了很多次，标准早已经在实施条例的基础上提高了很多了。
这些年小型微利企业政策一直有变化。2019年开始就不分是工业还是其他企业了。小型微利企业从2019年开始的变化如下：2019-2020财税〔2019〕13号给的标准是300、300、5000（记忆：335）然后对满足条件的小微企业不仅按20%税率交税，而且还有分段减计应纳税所得额的优惠政策所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。举例说明，2020年一个年应纳税所得额为300万元的企业，如果满足其他的条件，那么企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。2021政府工作报告，对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。财政部、国家税务总局2021第12号落实了这一决定。国家税务总局2021年8号的规定明确了其具体操作。小型微利企业的企业所得税=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%这个2.5%的税负就是这么来的，就是在原来5%基础上再减半。2022年政府工作报告说，对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。财政部 国家税务总局2022年13号公告落实了这个政策。=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%
财政部 税务总局公告2023年第12号，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税延续到2027年。所以，2023年到2027年，小型微利企业实际税负统一为5%了。2023年1季度所得预缴申报按5%执行了，超过300万应纳税所得额那就全额25%。
二哥税税念公司2023年应纳税所得额200万，符合小型微利企业标准，2023年应纳税额二哥税税念公司2023年应纳税所得额301万，不符合小型微利企业标准，2023年应纳税额所以，多一万应纳税所得额，税就要多几十万，企业日常一定把握新政策、关注临界点，做好税务规划。
