【问答详解】老板总爱无票报销怎么办?

2022-06-06 09:49:04 财猫云 阅读

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“老师,你好,我手上有一家加工厂,主要是加工,平时除了工资 ,也没有什么成本费用,现在往老板卡里转了15万了,按照正常就要交20%个税,请问还有别的办法不交这个个税吗?”


估计很多小伙伴看到这个问题都深有同感:老板就是喜欢无票报销,我能怎么办?


我们今天就借着这位会员的疑问来给大家分析一下,面对老板的无票报销,我们到底能做些什么~


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按目前无票的情况,公司交多少税?

以企业所得税基本税率25%为例,固定资产入账成本为15万元,无论按多久摊销,最终对企业的影响就是调增:15*25% = 3.75万元。


注:这里不涉及个税,虽然这个固定资产的报销没有发票,但这不是公司取得利润后给老板分红,也不是老板向公司借钱到年终不还,为企业的支出进行垫资后再报销的行为不属于个人所得税征税范围。因此,该会员一开始提到的20%个税引起了误解,我们的咨询专家也及时纠正了该会员。


另外,我也借此机会提醒一下大家:“无票报销”通常是指不能提供发票的报销,但不是只有一张记账凭证后面就什么附件都没有了。以本文情况为例,后面可以附上的凭证有:

1) 老板支付设备供应商的转账记录

只要不是现金支付,无论是银行转账还是通过支付宝、微信付款,都存在交易记录;

万一老板付的就是15万元现金呢?

如果老板真的愿意携带15万元现金去找供应商买旧设备,建议您可以阅读一下我们的另一篇文章《* 零星采购支出由员工报销或直接现金支付,公司有无税务风险?


2) 收据

大多时候,即使收款方不肯开发票或者类似本案例中购买方不愿开发票,收款方还是愿意开具收据的,用以证明收到钱了;

当然,近年来随着电子交易的普及,任何在线交易都可以在网银APP或第三方支付平台上查到,收据逐渐淡出了人们的视线,但仍存在。


3) 设备入库记录

要是“已购买的设备”一直没入库,税务局还会相信你这15万元的报销是真正的“报销”吗?


4) 设备购买合同

合同金额能够证明设备的价格确实是15万元,而非只有5万元却非说成是15万元。

所谓三流一致,虽然少了发票流,至少资金流、合同流还在,比仅有一张记账凭证没有任何附加的证明力要强;当然,真要有猫腻的话,就算三流一致也不一定就是真实的业务。


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如果老板正常取得发票,公司交多少税?

以企业所得税基本税率25%为例。

由于该企业购买的是旧设备,涉及“一般纳税人或小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,可以享受减按2%征收率征收增值税,也可以放弃减减税” 的政策,需要区分的情形可就多了,为了减少不必要的篇幅,我们可以作一个大胆的假设:

该企业为小规模纳税人,仅需取得增值税普通发票,无需取得增值税专用发票。

之所以这么假设,是因为对于增值税一般纳税人而言,其购买设备、原材料、产品的进项税额可以抵扣,老板无需通过承担无发票报销的风险并多缴纳25%企业所得税的结果来换取供应商那13%的“便宜”,毕竟这“便宜”本来就能抵扣进项啊!真要贪图这点便宜得话,反而是赔了夫人又折兵。


如此一来,我们仅需分析以下2种情况即可:


1. 供应商为一般纳税人,如果其出售的旧设备在购入时已经抵扣过进项税,或者在可以抵扣的情况下因自身原因没有仅需看,那么现在再次出售设备时,适用13%的税率。


即,本企业需要支付的款项为15*(1+13%) = 16.95万元


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即:取得发票比没有发票给公司节约了1.8万元。


2. 供应商为一般纳税人,其出售的旧设备在购入时因政策原因不能抵扣进项税(例如,该设备在2008年12月31日之前购入)


或者,供应商为小规模纳税人


那么,现在再次出售设备时,可以享受3%减按2%的增值税优惠政策,开具增值税普通发票。


此时,本企业需要支付的款项为15*(1+2%) = 15.3万元


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即:取得发票比没有发票给公司节约了3.45万元。



我相信,只要我们的财务人员把上述企业无票与取得发票的总支出对比表放在老板面前,下次“购物时”是否要发票,老板肯定不会让你失望。


我猜看到这里的你,可能还会有疑问,例如:


1) 为什么不考虑放弃减免的情形?

因为我们已经在上文假设了该企业为小规模纳税人,不需要开具增值税专用发票;而放弃减免的目的正是为了开具专票。


2) 供应商会不会原本的价格就高于18.75万,那不要发票不是“赚到”了吗?

不会。

供应商不开票是奔着少缴增值税去的,不是少挣钱;

因此,只会给你免去“税额”的部分,不会连他的利润也给你免了;

真要遇上连利润都给你免去的供应商,就是天上掉馅饼了,老板想要为了这个馅饼去冒点税务风险也是可以理解的,但需要承担相应的责任。


3) 如果老板买的不是供应商自己使用过的固定资产,而是原材料或产品呢?有区别吗?

直接按【分析二】中的情况1计算即可,为了贪图13%的增值税而多缴纳25%的所得税,老板真的肯吗?


4) 如果企业所得税税率不是25%呢?

其实这就是个增值税税率PK企业所得税税率的数学题。

当购买的产品增值税税率为13%时,企业所得税税率只要高于13%,不要发票就是拣了芝麻丢了西瓜;

当企业所得税税率低于13%时,例如某企业实际的企业所得税税率为10%,那确实是捡到了3%的便宜,但别忘了背后的税务风险,谨记“无票有风险,节税需谨慎”。

当购买的产品增值税税率为3%时,也就只有小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的实际税负率只有2.5%才能“筹划”到0.5%的“节税空间”了,但,真的有必要冒这风险?


5) 想深入了解有关“一般纳税人或小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,可以享受减按2%征收率征收增值税,也可以放弃减减税” 的政策?

可以戳此查看我的另一篇文章《*【问答详解】公司买的汽车再卖给个人要交多少税?附思维导图 》,内有详解。




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