为什么你企业会被稽查？税务机关是如何通过财务报表的质量，找出企业的税务问题？

企业财务人员应该如何做，才能拿出一份好报表，降低税收风险？

六月，我们“办税总动员”特邀—赵慧芝老师，从企业财务报表涉税分析的全新视角出发，关注涉税敏感类项目和检查方法，帮助企业做好业务风险自查对涉税敏感项目和指标进行分析。

同时提高财务人员掌控企业涉税风险的能力，帮助企业财务人员如何完善账务处理和报表资料，加强内部控制，提升企业管理水平，规避税务风险。

申山宏

申山宏，已参加财政部科研所财政专业研究生课程学习，现任学院教研一部税收稽查教研室副教授。

主要从事会计、财务管理以及会计与税收差异等学科的教学与研究，包括“会计准则与税法的差异分析”、“会计制度与会计准则的比较”、“财务分析方法在纳税评估中运用”、“分行业涉税财务指标分析”、“成本会计”、“税务会计”等课程，在《会计报表涉税分析》课程教学中有较深的造诣，教学中注重紧密结合企业实际和税收工作实际，让税务干部学习完回到工作岗位就能用。

发表论文30多篇，参与总局系列教材《税务会计与税务检查要点》、《企业会计核算实务》等教材的编写工作，多篇文章在全国核心期刊《税务研究》、《江苏商论》、《现代商业》、《现代企业教育》、《商业经济》等发表，多篇文章被各大网站转载。

一、财务报表概述

（一）财务人员眼中的财务报表

1. 财务报表的构成

2. 财务报表的勾稽关系

3. 财务报表的分析方法

（二）税务检查人员眼中的财务报表

1. 税收风险为何隐藏在财务报表

2. 税务机关发掘税收疑点的方法

二、企业财务报表具体项目涉税分析及税务风险防范

（一）资产负债表项目的涉税分析及风险防范

1.货币资金

分析货币资金项目的余额：

A、货币资金项目期末余额出现负数（红字）的纳税风险；

B、货币资金项目期末余额为零（现金池）的纳税风险；

C、货币资金项目期初数与期末数的差额与现金流量表中“现金及现金等价物的净增加额”的核对。

2.应收账款的检查

将这些项目的本期金额与上年同期比较，如果增减异常，可能存在的涉税问题：

A、核销坏账损失不合法；

B、计提坏账准备，未调整应纳税所得额。

3.存货的检查：发出计价方法合法吗？月末估价入账是否得当？

4. 长期股权投资的检查（账面记录与计税基础是否一致？）

长期股权投资如期初期末出现较大变动，要关注：

A、以非货币资产投资是否视同销售；

B、转让股权是否报税，股权转让时可能还会涉及个人所得税。

5.固定资产的检查:期末原值减少，纳税行为何在?重点关注会计与税法规定在折旧方面的的差异

6.无形资产的检查

7.长期待摊费用的检查：
A、固定资产的后续支出处理是否合法?
B、开办费如何处理节税又合法？

8.应付账款的检查：关注应付账款长期挂账的原因、有无债务重组事项产生的重组利得、应付账款与存货的比例与报表的真实性的关联性。

9.预收账款的检查：关注其是否按规定时间确认收入的税收风险。

10应付职工薪酬的检查：

A、工资薪金支出：出现大量增幅，多计提未发放，调增应纳税所得？
B、职工福利费支出：哪些费用是职工福利费？如何作账与税收处理最节税？

C、工会经费支出：有拨缴凭证吗？ 
D、职工教育经费支出：哪些费用是职工教育经费？如何作帐与税收处理？

11.长期借款的检查：利息资本化的税收风险

12.其他应付款的检查：期末余额较大，可能存在企业向其他单位或个人借入资金、无法偿付的其他应付款项、收入“挂帐”等问题。

13.应付股利的检查：如有外资关注支付时是否扣缴预提所得税？个人股东关注支付时是否正确扣缴个人所得税？

14.实收资本的检查

15.资本公积金的检查

16.未分配利润的检查

（二）利润表项目的涉税分析及风险防范

1.营业收入：重点讲解企业经营收入中直接收款销售方式、预收账款销售方式等10大环节的收入确定和检查

2.销售费用：广告费、业务宣传费处理是否正确？手续费及佣金支出处理妥当吗？

3.管理费用：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费也可筹划？

4.财务费用:利息支出的资本化、关联方借款、向非金融机构和个人借款是敏感点。

5.投资收益：与长期股权投资、交易性金融资产等投资项目结合分析。

6.营业外收入：重点关注固定资产科目、无形资产转让、政府补助、非货币性资产交易等。

7.营业外支出：各类捐赠和企业违法罚款税前可否扣除？与应税收入无关支出是否正确调整?

（三）财务报表间关联项目涉税风险分析

1.资产负债表与现金流量表关联项目分析

2.资产负债表、利润表、所有者权益变动表关联项目分析

3.资产负债表、利润表、现金流量表及其他报表关联项目分析 

1、认清企业所面临的税务检查形势；　

2、掌握企业财务报表的内在勾稽关系；

3、从税务风险管理角度解读财务报表；

4、提前做好策略，最大限度降低税务风险。

2017年6月28日（星期三）

苏州会议中心（道前街100号与养育巷交界处）