我们先通过漫画来看看这个案例：

（未经授权，不得转载）

老板长期借款不还，被要求补缴70万的个税，那老板把借款还了，是不是就没问题了？ 

其实，并不是这样的，某公司三位股东分别从公司借款300万，265万，305万元，挂账“其他应收款”。三人仅用两年的时间就归还了借款，但依然被税务局责令补扣补缴个人所得税174万元！

有些人有疑问了，长期借款不还要交税，怎么借款还了还要交税？

由此可见，老板股东只要是借款超过一年又不能证明用于公司经营的，都要按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个税。

给老板和会计们几点忠告：

1、公司账上其他应收款-老板/股东，尽量不要长期挂账，涉税风险极大。

2、股东从公司借款挂账，必须有证据证明是用于公司经营。

3、股东从公司借款，尽量不要超过一年，以免产生不必要的麻烦。

4、其他应收款一直都是税局关注的重点，因此不要什么费用都入这个科目。

有很多会计朋友们最喜欢用“其他应收款”，钱被老板拿走了用它，没有发票调账用它，更甚很多企业把它当成作假的工具……

警惕！其他应收款不是“垃圾桶”，乱用容易招来5大风险。

一、虚开发票

会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，甚至买票，这种做法明显是违法的。

二、抽逃出资

很多公司基本操作是股东将出资款打给公司，然后公司将资金再转给股东，挂其他应收款科目。

抽逃注册资本不仅侵犯了公司的利益，而且可能侵犯公司以外第三人的利益，如公司的债权人，因此法律严令禁止，情节严重的追究刑事责任，最高可判五年有期徒刑。

三、资金占用

除了上面案例所说的股东借款，其他关联借款也同样存在税务风险。

一个老板注册几个公司，几个公司的钱转来转去，哪家缺钱就给哪家用，这种现象比比皆是，大多数占用时间较长，也有定期归还再借，多数是没有计算利息。

关联资金占用，税法要求视同销售处理，核定利息并要求借出方按“贷款服务”6%的税率缴纳增值税，还有企业所得税，增值税一边交，另外一边却无法抵扣，无形中加大了成本。

另外，公司向关联方借款还需注意债资比例的限制：

四、有补缴个税的风险

老板借款如果超过1年未还且未用于公司经营，一旦被查，可能会被按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个税，甚至还会面临高额罚款。

五、调节利润，偷逃税款

如果财报中的"其他应收款"和"其他应付款"期末余额巨大，且与"应收账款"、"应付账款"等科目的余额不相上下，甚至超过这些科目的余额时，就可能被怀疑"其他应收款"和"其他应付款"成了粉饰财报的"利润调节器"。

"其他应收款"可能隐藏了潜亏，从而高估利润；而"其他应付款"可能隐瞒了收入，从而低估利润，逃避缴税。

既然“其他应收款”科目风险那么大，财务什么情况下才能用它核算呢？

1、应收的各种赔款、罚款；

2、应收出租包装物的押金；

3、应向职工收取的各种垫付款项；

4、存出保证金，如租入包装物支付的押金；

5、预付账款转入；

6、其他各种应收、暂付款项。

再次提醒老板和会计们，个人股东借款风险巨大，如果有借款，一定要注意2个问题，一个是借款用途的问题是否与经营相关；另一个是借款时间问题，不要逾期一年以上。

有人会说了，既然挂“其他应收款”风险那么大，我换个其他科目不就行了。

对此，我只想说，你真的想多了。像“预付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等科目余额过大，也会存在税务风险。具体我们准备一张思维导图，建议收藏学习: