月末、尤其是季末、半年度末……这个月又是年末，会计人员肯定乐（mang）开（cheng）花（gou）。一切顺利还比较好说，万一，这里说万一（已抛开万分之9999）对不上，整个财务部也许就不太好了！

很多公司的资产大盘点都会放在每个月末、甚至年末。所谓资产盘点就是定期或不定期地对公司的资产进行全部或部分的清点，以确实掌握期末的资产数量、价值，并因此加以改善，加强管理。

盘点后，一旦发现账实不符，我们的做法通常是：再盘一遍，再盘一遍，再盘一遍！实际比账面多，还好说；实际比账面少，天呐，难道出现了什么没发现的重大纰漏？整个人都不好了。

我们先喝口水，冷静、沉着……

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实务中，资产的盘盈或盘亏都是非常正常的现象，我们会计人员遇到这样的情况，务必保持清醒和冷静，确认账实不符时，充分按照会计准则要求进行处理。通常情况下，会计朋友会对存货、现金等进行定期盘点，我们首先来探讨发现账实不符可能涉及的原因。

先来说说开心的事情吧，资产盘盈，东西多啦，笑眯眯！

1、发现东西多了，我们首先考虑是不是热胀冷缩或者吸收了空气中的水分等化学反映。比如：无水氯化钙保存不当，就会吸收空气中的水分，造成质量的上升。化学方程式为：CaCl2+xH2O=CaCl2·xH2O；

2、关爱供应商，是不是多送了产品，我们忘记入库了；

3、是否存在已经入库的票据，会计遗漏入账了；

4、是否存在入库数据计量的不准确，又或者入库单填错了。

开心的事情说完了，接着就是大家头疼的盘亏事项了。

1、发现东西少了，是否又是化学反应的锅。比如：乙醇的挥发；

2、考虑管理过程中发生的损耗，比如：破损、虫蛀等；

3、是否存在入库数据计量的不准确，又或者入库单填错了；

4、自然灾害以及发生其他非合理损失，比如：被盗、相关责任人赔偿等。

通过上述办法的不断整理与筛查，一般的问题基本得以解决，这个时候，无论盘盈或盘亏、又无论金额大小，作为会计或者财务人员，一定据实禀报领导批准，并通过正确的方式进行账务处理。

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接着，就具体的案例分析结合理论知识，探讨如何作盘盈盘亏的会计分录。

1、甲公司（一般纳税人）因天灾毁损原材料一批，实际成本10000元，收回残料价值400元，保险公司赔偿5800元。（天灾原因，原材料进项无需转出）

批准处理前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　10000

贷：原材料　　10000

批准处理后：

借：原材料　　400

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　400

借：其他应收款　　5800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　5800

借：营业外支出　　3800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　3800

①、存货盘盈的处理：企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。再按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；

②、存货盘亏的处理：《企业会计准则第1号——存货》第二十一条规定：存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。存货发生的盘亏，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏的原因，分别以下情况进行处理：（一）属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。（二）属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

2、乙公司，2017年11月现金盘点时发现短缺1000元，经上报，无法查明原因。

批准处理前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　1000

贷：库存现金　　1000

批准处理后：

借：管理费用　　1000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　1000

3、丙公司，2016年末进行固定资产盘点时，发现丢失一台笔记本电脑，账面原值5000元，已计提折旧2000元，无法查明原因。

批准处理前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　3000

累计折旧　　2000

贷：固定资产　　5000

批准处理后：

借：营业外支出——固定资产盘亏　　3000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　3000

固定资产盘盈时：做为前期差错处理，不再通过“待处理财产损溢”科目核算，而通过“以前年度损益调整”科目核算。

最后，我们通过表格将资产的盘盈与盘亏处理做出总结：

需要注意非正常损失的盘亏，进项税额必须转出的问题！

很多时候，盘盈和盘亏都是职工失误造成的，我们需要在工作中，重新梳理业务流程，完善企业内控管理制度与执行制度，发现问题并且及时处理。一旦发现资产的盘盈或者盘亏，一定要第一时间上报领导并等待批复，切记！

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