六类不同类型“小微企业”享受不同税收优惠，您分清了吗？
近几年，国家发布了许多关于“小微企业”的税收优惠政策，但其在不同税种上，“小微企业”的概念并不相同。
一、企业所得税之
“小型微利企业”
这个最新政策就是财政部、税务总局2018年7月11日发布的《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号），规定自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
即企业所得税范畴的“小型微利企业”，须同时满足上述非限制和禁止行业、年度应纳税所得额、从业人数、资产总额四个条件，则可享受“所得减半且适用低税率”优惠政策。
二、增值税之“小微企业”
现行政策包括《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号），规定自2018年1月1日起至2020年12月31日，增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
这里的“小微企业”，即月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的增值税小规模纳税人，满足此条件可依法享受免征增值税优惠政策。
三、增值税、印花税之
“小型、微型企业”
《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）：自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
这里的“小型企业、微型企业”，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。例如，根据该规定第四条第（二）项“工业”：从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。此文件中对于各行业皆有划型规定，可自行搜索确认。
四、附加税费（不含城市维护建设税）
根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）规定：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
这个也是依照“月度或者季度销售额”来确定的，只是范围更加扩大。
五、残疾人就业保障金
根据《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号）二、（一）扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。
六、适用《小企业会计准则》的“小型、微型企业”
按照《小企业会计准则》第二条、第八十九条相关规定， 在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，可执行《小企业会计准则》。
下列三类小企业除外：
（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。
（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。
（三）企业集团内的母公司和子公司。
符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。
执行《小企业会计准则》的小型、微型企业，也是依照《中小企业划型标准规定》进行确定。
例如，甲公司成立于2017年，属于工业企业。
1、2018年度从业人数25人，属于“小型、微型企业”：
（1）可以选择执行《小企业会计准则》；
（2）《借款合同》免征印花税；
（3）可在剩余时期（注册3年内）内按规定免征残疾人就业保障金；
2、2018年度营业收入（销售额）30万元，且每季度未超过9万元，则属于“小微企业”：
（4）免征增值税；
（5）免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金
3、2018年度应纳税所得额12万元，且所属行业并非国家限制或者禁止，属于“小型微利企业”：
（6）“所得减半并适用20%税率”缴纳企业所得税。
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